個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式為：
    應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù) 
    或＝（全年收入總額—成本、費用以及損失）×適用稅率—速算扣除數(shù) 
    這里需要指出的是： 
    對個體工商戶個人所得稅計算征收的有關(guān)規(guī)定。 
    1．個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準和從業(yè)人員的工資扣除標準，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機關(guān)確定。個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款的利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。 
    2．個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再計算征收個人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對其所得計征個人所得稅。兼營上述四業(yè)并且四業(yè)的所得單獨核算的，比照上述原則辦理，對屬于征收個人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計征個人所得稅；對于四業(yè)的所得不能單獨核算的，應(yīng)就其全部所得計征個人所得稅。 
    3．個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別適用各應(yīng)稅項目的規(guī)定計算征收個人所得稅。 
    對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，其個人所得稅應(yīng)納稅額的計算有以下兩種辦法： 
    第一種：查賬征稅。 
    凡實行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營所得按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》的規(guī)定確定。但下列項目的扣除依照以下規(guī)定執(zhí)行： 
    1．投資者的扣除標淮，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個人所得稅法“工資、薪金所得”項目的費用扣除標準確定。投資者的工資不得在稅前扣除。 
    2．企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標準在稅前扣除，具體標準由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照企業(yè)所得稅計稅工資標準確定。 
    3．投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。 
    4．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。 
    5．企業(yè)實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別在其計稅工資總額的2％、14％、1．5％的標準內(nèi)據(jù)實扣除。 
    6．企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入2％的部分，可據(jù)實扣除超過部分可無限期向以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 
    7．企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在以下規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過全年銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。 
    8．企業(yè)計提的各種準備金不得扣除。 
    9．投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時，應(yīng)納稅款的計算按以下方法進行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補繳稅額。計算公式如下： 
    （1）應(yīng)納稅所得額＝∑各個企業(yè)的經(jīng)營所得 
    （2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率—速算扣除數(shù) 
    （3）本企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷∑各企業(yè)的經(jīng)營所得 
    （4）本企業(yè)應(yīng)樸繳的稅額＝本企業(yè)應(yīng)納稅額—本企業(yè)預(yù)繳的稅額 
    第二種：核定征收。 
    核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。 
    實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下： 
    （1）應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率 
    （2）應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率 
    或＝成本費用支出額÷（1—應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率        
    企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率。 
    實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。    
實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。